Cuando nos referimos a los Precios de Transferencia o Master File, estamos hablando de los precios pactados entre varias sociedades vinculadas de un grupo empresarial, generalmente entre una matriz y una filial, por las operaciones vinculadas al intercambio de bienes tangibles e intangibles, prestación de servicios, transferencia y uso de intangibles y operaciones financieras. Pero, ¿cuándo se debe presentar un Estudio de Precios de Transferencia o Master File en España? ¿Y en otros países? ¿Cuándo aplican los precios de transferencia? 

Si quieres saber más sobre el Master File en España u otros países, continúa leyendo.

Documentación de Precios de Transferencia en España: 

La documentación de Precios de Transferencia en España a la que está sujeta el obligado tributario es la siguiente:

• Master File: Este documento contiene toda la información relacionada con las operaciones realizadas entre los distintos miembros del grupo empresarial. Este archivo es obligatorio para aquellos grupos que hayan superado los 45 millones de importe neto de la cifra de negocios en un ejercicio fiscal y que además tengan que disponer de, al menos, un Local File en España”
• Local File (Documentación Específica del Contribuyente): Este documento contiene el análisis de las operaciones vinculadas realizadas únicamente por el contribuyente sujeto en España. Este archivo es obligatorio para aquellas entidades jurídicas que superen los 250.000 EUR de rentas activas con alguna de sus vinculadas y superen los 45M de EUR de facturación. En caso de ser el dato de ingresos inferior a esta última cifra bastará con disponer de la documentación específica simplificada.

Diferencia entre Master File y Local File

• El Local File es un documento que recoge información específica relativa a las transacciones llevadas a cabo por cada entidad local con sus partes relacionadas residentes en el extranjero. 
• El Master File entrega una visión más elevada sobre las operaciones globales del grupo empresarial, junto con información relevante sobre las políticas de Precios de Transferencia relativas a financiamiento e intangibles.

¿Qué debe contener un modelo de Master File en España? 

La información que debe contener un Master File es la siguiente:

• • Descripción del grupo y su estructura: La organización de las actividades que se desarrollan entre las entidades que componen el grupo, así como su regulación jurídica. Se debe describir la evolución del grupo desde su creación hasta el momento actual, siempre resaltando las distintas modificaciones que se han llevado a cabo durante su ejercicio. También, se puede añadir un organigrama con la distribución accionarial. 
  • Los datos de las entidades vinculadas.

• Importe y la naturaleza de las operaciones.
• Las funciones llevadas a cabo, los riesgos asumidos y los activos utilizados por las empresas del grupo. 
• Expresión de los métodos aplicados por el grupo en materia de Precios de Transferencia.
• Los contratos de prestación de servicios y de los acuerdos de reparto de costes.
• Información de los activos intangibles del grupo.
• Información sobre la actividad financiera.
• La situación financiera y fiscal del grupo a través de los estados financieros anuales consolidados, siempre que se consideren obligatorios o se elaboren voluntariamente. 
• Cualquier información importante distinta a la mencionada anteriormente para determinar la valoración de las operaciones vinculadas.

Estamos seguros de que debe rodearse de expertos para impedir el incumplimiento de la normativa. En UR Global primero, analizamos la información recibida por parte del cliente para adaptarse a las necesidades del grupo y de cada país. La realización de los Estudios de Precios de Transferencia, o Master File en España, concluirá con la entrega de un documento con la firma de un auditor,  donde se recopilan todos los movimientos de las operaciones vinculadas entre partes relacionadas. 

Dependiendo de la normativa de cada país, los Estudios de Precios de Transferencia se tendrá que presentar ante las autoridades o guardar para una posible revisión. 

¿Quién regula los Precios de Transferencia o Master File?

Para evitar que las empresas que operan en diferentes países eludan impuestos que deben pagarse en España, la Agencia Tributaria a través de los Estudios de Precios de Transferencia determina de manera real los beneficios sometidos a tributación de grupos empresariales con carácter internacional. 

La Agencia Tributaria evita que las empresas generen sus gastos deducibles en España, mientras trasladan sus beneficios de manera artificial a países con una menor carga fiscal.

La legislación relativa a los Precios de Transferencia focaliza mucho su atención en las operaciones que realizan partes vinculadas, cuando una de las partes tiene domicilio fiscal en un “paraíso fiscal”, siendo este un foco recurrente de los planes de control tributario de la Agencia Tributaria de nuestro país.

¿Existen profesionales que realicen Master File en España?

Sí, la empresa debe contar con expertos en Fiscalidad Internacional. En UR Global plasmamos el conocimiento adquirido con la gestión de más de 400 filiales de pequeñas y medianas empresas en España, Portugal y países de Latinoamérica y la realización de cerca de 200 Estudios de Precios de Transferencia al año.

Además, recomendamos que en una situación donde las autoridades fiscales locales e internacionales revisen con detalle estas transacciones, es importante contar con un despacho como UR Global, que se responsabilice de la realización del Master File en España y otros países de Latinoamérica.

Si quieres que aclaremos tus dudas y necesitas realizar un Master File en España o un Estudio de Precios de Transferencias en países latinoamericanos, contacta con nosotros.