Besteuerung von Expatriates

Expatriierte Arbeitnehmer sind Arbeitnehmer, die vorübergehend oder dauerhaft Dienstleistungen für das Unternehmen außerhalb ihres Heimatlandes erbringen. Um die bestmöglichen Vorkehrungen zu treffen, ist es ratsam, sich an Experten für internationale Besteuerung zu wenden.

Die allgemeine Regel für Besteuerung von Expatriates ist, dass sie mit dem Einkommen aus ihrer Arbeit in dem Land besteuert werden, in dem sie ihren steuerlichen Wohnsitz haben.

Allerdings es gibt verschiedene Ausnahmen, auf die Sie unsere Steuerexperten für Expatriates aufmerksam machen werden.

Es gibt eine Ausnahme für die Besteuerung auch im Land der Einkunftsquelle, wenn die Arbeit dort tatsächlich geleistet wurde.

Allerdings gilt eine Ausnahme von dieser Ausnahme gilt, so dass die letzte Regel lautet, dass eder Expatriate wird in seinem Wohnsitzland nur besteuert, wenn die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:

• Anwesenheit von weniger als 183 Tagen im Quellenstaat im betreffenden Steuerjahr oder in einem beliebigen Zeitraum von 12 aufeinanderfolgenden Monaten; und,
• Vergütungen, die von einem gebietsfremden Arbeitgeber im Quellenstaat gezahlt werden; und
• Vergütungen, die nicht von einer ständigen Niederlassung im Quellenstaat getragen werden.

Andererseits gibt es eine Ausnahmeregelung im Artikel 7 des spanischen Einkommenssteuergesetzes (IRPF), in dem es zu den Einkünften von im Ausland tätigen Mitarbeitern, die ihren steuerlichen Wohnsitz in Spanien beibehalten, Folgendes heißt

“Neben anderen Einkünften sind folgende Einkünfte von der Steuer befreit: Einkünfte aus Arbeit, die für tatsächlich im Ausland geleistete Arbeit bezogen werden, mit folgenden Voraussetzungen:

1.º Dass eine solche Arbeit für ein Unternehmen oder eine Einrichtung, die nicht in Spanien ansässig ist, oder für eine im Ausland gelegene Betriebsstätte ausgeführt wird, unter den in den Vorschriften festgelegten Bedingungen. Im Besonderen, wenn das Unternehmen, für das die Arbeit bestimmt ist, mit dem Unternehmen, das den Arbeitnehmer beschäftigt, oder mit dem Unternehmen, in dem er seine Dienste leistet, verbunden istdie in Artikel 16 Abschnitt 5 des überarbeiteten Textes des Körperschaftssteuergesetzes, das durch den Königlichen Gesetzeserlass 4/2004 vom 5. März verabschiedet wurde, festgelegten Anforderungen müssen erfüllt werden.

2.º Dass in dem Gebiet, in dem die Arbeit ausgeführt wird, eine Steuer gleicher oder ähnlicher Art wie diese Steuer gilt und es sich nicht um ein Land oder Gebiet handelt, das gesetzlich als Steuerparadies eingestuft wurde. Diese Anforderung gilt als erfüllt, wenn das Land oder Gebiet, in dem die Arbeiten ausgeführt werden, ein internationales Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung mit Spanien unterzeichnet hat, das eine Klausel über den Informationsaustausch enthält.

Die Befreiung gilt für die während der Auslandstage erzielten Bezüge bis zu einer Höchstgrenze von 60.100 Euro pro Jahr. Das Verfahren zur Berechnung des täglichen Freibetrags kann in einer Verordnung festgelegt werden.

Mit dieser Steuerbefreiung wollen die Steuerfachleute für Expatriates das Problem der Doppelbesteuerung im Falle von Einkünften, die von im Ausland beschäftigten Arbeitnehmern für Arbeiten erzielt werden, die sie für in Mexiko ansässige Unternehmen oder ständige Niederlassungen spanischer Unternehmen in Mexiko verrichten, lösen. Dies wäre beispielsweise der Fall bei einem spanischen Arbeitnehmer, der seinen steuerlichen Wohnsitz in Spanien behält und seine Dienste der mexikanischen Tochtergesellschaft des spanischen Unternehmens, mit dem er einen gültigen Arbeitsvertrag hat, zur Verfügung stellt.

Zusammenfassend lässt sich also sagen, dass ein in Spanien steuerlich ansässiger Expatriate in Spanien in vollem Umfang mit Einkünften aus in Mexiko geleisteter Arbeit besteuert wird, wenn er sich weniger als 183 Tage in Mexiko aufgehalten hat und die Vergütung nicht von einer in Mexiko ansässigen Einrichtung oder von einer Betriebsstätte eines ausländischen Unternehmens in Mexiko gezahlt worden ist.

Auch, Wenn ein in Spanien ansässiger Steuerpflichtiger Dienstleistungen für ein in Mexiko ansässiges Unternehmen oder eine ständige Niederlassung eines spanischen Unternehmens in Mexiko erbracht hat, sind die dafür erzielten Einkünfte in Spanien bis zu einem Höchstbetrag von 60.100 Euro pro Jahr von der Steuer befreit. Dies gilt unabhängig davon, welches Unternehmen die tatsächliche Zahlung an den Arbeitnehmer für die erbrachten Leistungen geleistet hat. Das heißt, es spielt keine Rolle, ob er direkt von der Muttergesellschaft oder von der Tochtergesellschaft in Mexiko bezahlt wurde, wichtig ist, für welches Unternehmen er seine Leistungen erbracht hat.

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