Besteuerung von Expatriates

Expatriate-Arbeitnehmer sind Arbeitnehmer, die außerhalb ihres Herkunftslandes vorübergehend oder dauerhaft für das Unternehmen tätig sind. Um die Verfahren bestmöglich durchzuführen, ist es ratsam, sich an Experten für internationale Besteuerung zu wenden.

Die allgemeine Regel bezüglich der Besteuerung von Expatriates ist, dass sie mit dem Einkommen aus der Arbeit besteuert werden, die sie in dem Land ausüben, in dem sie steuerlich ansässig sind.

Es gibt jedoch eine Reihe von Ausnahmen, auf die Sie unsere Expatriate-Steuerspezialisten hinweisen werden.

Es gibt die Ausnahme, dass die Steuer auch im Land der Einkommensquelle gezahlt wird, wenn die Arbeit dort physisch ausgeführt wurde.

Es gilt jedoch eine Ausnahme, so dass die endgültige Regel sein wird, dass der Expatriate nur dann in seinem Wohnsitzland besteuert wird, wenn die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:

• Anwesenheit von weniger als 183 Tagen im Quellenstaat, im betrachteten Steuerjahr oder in einem beliebigen aufeinanderfolgenden 12-Monats-Zeitraum; und,
• Vergütungen, die von einem nicht ansässigen Arbeitgeber im Quellenstaat gezahlt werden; und
• Vergütungen, die nicht von einer ständigen Niederlassung im Quellenstaat getragen werden.

Andererseits gibt es eine Ausnahmeregelung in Artikel 7 des spanischen Einkommensteuergesetzes (IRPF), die Folgendes in Bezug auf Einkünfte festlegt, die im Ausland von Expatriates bezogen werden, die ihren steuerlichen Wohnsitz in Spanien behalten:

“Neben anderen Einkünften werden Einkünfte aus Arbeit, die für eine tatsächlich im Ausland ausgeübte Tätigkeit bezogen werden, unter folgenden Voraussetzungen freigestellt:

1. dass diese Arbeit für ein Unternehmen oder eine Einrichtung, die nicht in Spanien ansässig ist, oder für eine im Ausland gelegene Betriebsstätte unter den in den Vorschriften festgelegten Bedingungen durchgeführt wird. Insbesondere wenn das Unternehmen, das die Arbeit erhält, mit dem Arbeitgeber des Arbeitnehmers oder mit dem Unternehmen, in dem der Arbeitnehmer Dienstleistungen erbringt, verbunden ist, müssen die in Abschnitt 5 des Artikels 16 des überarbeiteten Textes des Körperschaftsteuergesetzes, genehmigt durch den Königlichen Gesetzeserlass 4/2004 vom 5. März, festgelegten Anforderungen erfüllt werden.

2.º Dass in dem Gebiet, in dem die Arbeit ausgeführt wird, eine Steuer gleicher oder ähnlicher Art wie diese Steuer erhoben wird und es sich nicht um ein Land oder Gebiet handelt, das durch Vorschriften als Steueroase eingestuft wurde. Diese Voraussetzung gilt als erfüllt, wenn das Land oder Gebiet, in dem die Arbeiten ausgeführt werden, mit Spanien ein Abkommen zur Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung unterzeichnet hat, das eine Klausel über den Informationsaustausch enthält.

Die Steuerbefreiung wird auf die Vergütung angewendet, die während der im Ausland verbrachten Tage verdient wird, mit einer maximalen Grenze von 60.100 Euro pro Jahr. Verordnungen können das Verfahren zur Berechnung des täglichen Freibetrags festlegen.

Daher versuchen die Spezialisten für die Besteuerung von Expatriates durch diese Befreiung das Problem der Doppelbesteuerung im Falle von Einkünften zu lösen, die von Expatriates für Arbeiten bezogen werden, die für in Mexiko ansässige Unternehmen oder ständige Niederlassungen spanischer Unternehmen in Mexiko ausgeführt werden. Dies wäre z. B. der Fall bei einem spanischen Arbeitnehmer, der seinen steuerlichen Wohnsitz in Spanien beibehält und seine Dienstleistungen für die mexikanische Tochtergesellschaft des spanischen Unternehmens erbringt, mit dem er einen Arbeitsvertrag abgeschlossen hat.

Zusammenfassend lässt sich daher sagen, dass ein Expatriate, der für Steuerzwecke in Spanien ansässig ist, in Spanien mit den Einkünften aus seiner Arbeit in Mexiko voll besteuert wird, wenn er weniger als 183 Tage in Mexiko verbracht hat und die Vergütung nicht von einer in Mexiko ansässigen Einrichtung oder einer Betriebsstätte eines ausländischen Unternehmens in Mexiko gezahlt wurde.

Auch im Falle eines spanischen Steuerinländers, der Dienstleistungen für ein in Mexiko ansässiges Unternehmen oder eine ständige Niederlassung eines spanischen Unternehmens in Mexiko erbracht hat, wird das für diese Arbeit erhaltene Einkommen bis zu einer Grenze von 60.100 Euro pro Jahr von der Besteuerung in Spanien befreit.    Dies alles unabhängig davon, welches Unternehmen die tatsächliche Zahlung an den Mitarbeiter für die erbrachten Leistungen geleistet hat. Mit anderen Worten: Es spielt keine Rolle, ob der Arbeitnehmer direkt von der Muttergesellschaft oder der Tochtergesellschaft in Mexiko bezahlt wurde, wichtig ist, für welches Unternehmen er seine Dienste “geleistet” hat.

Um Probleme mit der Besteuerung von Expatriates zu lösen, kontaktieren Sie uns und wir helfen Ihnen mit allem, was Ihr Geschäft optimiert.