Fiscalidad de expatriados

Los trabajadores expatriados son aquellos trabajadores que prestan servicios de forma temporal o permanente para la empresa fuera de su país de origen. Para llevar a cabo las gestiones de la mejor manera posible es recomendable contactar con expertos en fiscalidad internacional.

La regla general en cuanto a la tributación del personal expatriado es que tributen por las rentas del trabajo realizado en el país en el que tengan su residencia fiscal.

Aunque, existen distintas excepciones que nuestros especialistas en fiscalidad de expatriados pondrán en su conocimiento.

Existe la excepción de que se tribute también en el país de la fuente de los ingresos, si el trabajo se ha ejercido físicamente allí. 

Sin embargo, se aplica una excepción a esta excepción, de modo que la regla definitiva consistirá en que el expatriado sólo tributarán en su país de residencia si se cumplen los siguientes requisitos:

• Presencia inferior a 183 días en el Estado de la fuente, en el año fiscal considerado o en cualquier período de 12 meses consecutivos; y,
• Remuneración pagada por un empleador no residente en el Estado de la fuente; y
• Remuneración no soportada por un Establecimiento Permanente en el Estado de la fuente.

Por otro lado, existe una exención, en el artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) español, que establece lo siguiente acerca de las rentas percibidas en el extranjero por el personal expatriado que mantenga su residencia fiscal en España:

“Estarán exentas, entre otras rentas, los rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, con los siguientes requisitos:

1.º Que dichos trabajos se realicen para una empresa o entidad no residente en España o un establecimiento permanente radicado en el extranjero en las condiciones que reglamentariamente se establezcan. En particular, cuando la entidad destinataria de los trabajos esté vinculada con la entidad empleadora del trabajador o con aquella en la que preste sus servicios, deberán cumplirse los requisitos previstos en el apartado 5 de artículo 16 del texto refundido de la Ley del Impuesto de Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.

2.º Que en el territorio en que se realicen los trabajos se aplique un impuesto de naturaleza idéntica o análoga a la de este impuesto y no se trate de un país o territorio que haya sido calificado reglamentariamente como paraíso fiscal. Se considerará cumplido este requisito cuando el país o territorio en el que se realicen los trabajos tenga suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición internacional que contenga una cláusula de intercambio de información. 

La exención se aplicará a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el extranjero, con el límite máximo de 60.100 euros anuales. Reglamentariamente podrá establecerse el procedimiento para calcular el importe diario exento.”

Así pues, los especialistas en fiscalidad de expatriados, a través de esta exención buscan solucionar el problema de doble imposición en el caso de rentas percibidas por el personal expatriado por trabajos realizados para empresas radicadas en México o establecimientos permanentes de sociedades españolas en México. Este sería el caso, por ejemplo, de un trabajador español que conserva su residencia fiscal en España y que presta sus servicios a la filial mexicana de la empresa española con la cual tiene contrato laboral en vigor.

Por tanto y como conclusión, un expatriado residente fiscal en España tributará íntegramente en España por las rentas derivadas de su trabajo realizado en México si ha pasado menos de 183 días en México y la remuneración no se haya pagado por una entidad residente en México ni por un establecimiento permanente de una empresa extranjera en México.

Asimismo, en el caso de un residente fiscal en España que haya prestado sus servicios para una empresa residente en México o un establecimiento permanente de una empresa española en México, las rentas que haya percibido por estos trabajos, estarán exentas de tributación en España, con el límite de 60,100 euros anuales.   Todo ello con independencia de cuál haya sido la sociedad que haya realizado el pago efectivo al trabajador por la prestación de sus servicios. Esto es, da igual si le ha pagado directamente la matriz o la filial en México, siendo la parte importante, la empresa “para” la cual ha estado prestando sus servicios.

Para solucionar problemas con fiscalidad de expatriados, póngase en contacto con nosotros y le ayudaremos en todo para optimizar su negocio.