Verrechnungspreisstudien

Bei UR Global bieten wir Beratungs- und Geschäftsführung Dienstleistungen im Bereich der internationalen Besteuerung an. Wir arbeiten in Spanien, Mexiko, Kolumbien, Peru, Brasilien und Chile. Wir helfen Ihnen bei der Durchführung von Verrechnungspreisstudien oder Master Files.

Was sind Verrechnungspreise und wofür sind sie da?

Die Analyse und Zuordnung von Werten zu Transaktionen zwischen verbundenen Parteien wird als “Transfer Pricing Study” bezeichnet. Es handelt sich dabei um den Austausch von materiellen und immateriellen Gütern und/oder die Erbringung von Dienstleistungen zwischen Unternehmen, die zur gleichen Unternehmensgruppe gehören, im Allgemeinen zwischen einer Muttergesellschaft und ihrer Tochtergesellschaft. Die Verrechnungspreisstudie bzw. die Master Files müssen in einigen Ländern auf Anforderung der Steuerverwaltung vorgelegt werden, in anderen Ländern ist die Vorlage vor einer möglichen Prüfung durch den Fiskus obligatorisch.

Die Anforderungen an die verpflichtende Erstellung der Verrechnungspreisstudie und auch deren Inhalt sind in jedem Land unterschiedlich.

Wie können wir Ihnen helfen?

Wenn Sie eine Anfrage zu unseren Dienstleistungen für die Unternehmensführung stellen möchten, füllen Sie bitte das Anfrageformular aus.

Bei den Internationalisierungsprozessen ist es wichtig, Ratschläge zu haben, die dem Unternehmen helfen, die Schlüssel und Risiken auf Buchhaltungs-, Rechts-, Arbeits- und Steuerebene zu kennen, um alle Verpflichtungen zu erfüllen und keine unangenehmen Überraschungen aufgrund von Ignoranz und Übel zu erhalten Rat.

Welche Verrechnungspreisstudien führen wir bei UR Global durch?

Bei UR Global führen wir Verrechnungspreisstudien in Spanien, Mexiko, Kolumbien, Peru, Brasilien, Chile und Portugal mit einer Gruppe von Experten für internationale Steuern und zertifizierten Wirtschaftsprüfern in jedem Land durch. Wir führen Verrechnungspreisstudien in verschiedenen Sektoren durch, wie z.B. erneuerbare Energien, Maschinenbau, Cybersecurity-Unternehmen, Marketingagenturen oder Industrieanlagen, um nur einige zu nennen.

Eine Besonderheit von UR Global ist, dass wir, da wir in mehreren Ländern präsent sind, die Studie für die Muttergesellschaft und ihre Tochtergesellschaften durchführen und von Spanien aus die Verrechnungspreisstudien aller Länder, in denen wir tätig sind, koordinieren können.

Wo führen wir die Verrechnungspreisstudie durch?

Studie zu Verrechnungspreisen in Mexiko

Die Verpflichtung zur Durchführung einer Verrechnungspreisstudie in Mexiko ist in Artikel 76 Abschnitt XII des Einkommensteuergesetzes* in Bezug auf Transaktionen zwischen verbundenen Parteien, die ein Unternehmen hat, enthalten, wobei das Ziel einer solchen Studie darin besteht, eine Unterstützung zu haben, die zeigt, dass solche Transaktionen zu Preisen durchgeführt wurden, die unabhängige Unternehmen in vergleichbaren Transaktionen vereinbart hätten, so dass die Arbeit dieser Unternehmensdienstleistung darin besteht, die Methodik und die notwendigen Prozesse anzuwenden, die auf den Fall anwendbar sind, um zu validieren, dass sie die Verpflichtung gemäß den Bedingungen des geltenden Einkommensteuergesetzes erfüllt hat.

Steuerzahler, die geschäftlich tätig sind und deren Einkommen im unmittelbar vorangegangenen Steuerjahr $13’000’000.00 übersteigt, sowie Steuerzahler, deren Einkommen aus der Erbringung von professionellen Dienstleistungen $3’000’000.00 übersteigt, sind verpflichtet, die Verrechnungspreisstudie in Mexiko durchzuführen.

Obwohl der oben genannte Artikel bestimmte Rechnungsstellungsgrenzen festlegt, über die hinaus die Verrechnungspreisstudie zwingend erforderlich ist, ist es mehr als ratsam, dieses Dokument zu haben, da es bei einer hypothetischen Überprüfung von konzerninternen Transaktionen durch die SAT wahrscheinlich ist, dass sie die Ausgaben für die von der Muttergesellschaft ausgestellten Rechnungen als nicht abzugsfähig betrachtet werden, wenn wir sie nicht mit der EPT begründen.

Wenn Sie keine Verrechnungspreisstudie in Mexiko haben, ist es vor einer Überprüfung der konzerninternen Transaktionen durch die SAT (Steuerverwaltungssystem) wahrscheinlich, dass sie die Ausgaben für die von der Muttergesellschaft ausgestellten Rechnungen als nicht abzugsfähig betrachten, wenn wir sie nicht mit der EPT begründen, mit der entsprechenden steuerlichen Auswirkung von 30 % der Körperschaftsteuer auf den Gesamtbetrag dieser Rechnungen.

Studien zu Verrechnungspreisen in Kolumbien

Diejenigen Unternehmen, die zum 31. Dezember des unmittelbar vorangegangenen Geschäftsjahres eine der beiden folgenden Bedingungen erfüllen, müssen eine Verrechnungspreisstudie in Kolumbien durchführen, sie sind verpflichtet, ein Transfer Pricing Information Statement einzureichen:

  • Sein Jahresumsatz muss mehr als 61.000 UVT (Tax Value Units) betragen, also 2.172.027.000 kolumbianische Pesos (ca. 515.000 Euro) für das Finanzjahr 2020.
  • Das Bruttovermögen muss größer als 100.000 UVT sein, d.h. 3.560.700.000 kolumbianische Pesos (rund 845.000 Euro) für das Geschäftsjahr 2020.

Zusätzlich zur informativen Erklärung sind Steuerzahler, die neben der Erfüllung der oben genannten Anforderungen im betrachteten Steuerjahr einen der folgenden Parameter erfüllen, zur Abgabe der lokalen Meldung verpflichtet:

  • Dass der kumulierte Betrag pro einzelner Transaktion mit verbundenen Parteien 45.000 UVT, 1.602.315.000 kolumbianische Pesos (ca. 380.000 Euro) für das Geschäftsjahr 2020 übersteigt.
  • die Transaktionen mit Steueroasen im Wert von mehr als 10.000 UVT haben, 356.070.000 (ca. 85.000 Euro) für das Finanzjahr 2020.

Schließlich sind auch Steuerpflichtige, die die folgenden Bedingungen erfüllen, verpflichtet, einen Master Report einzureichen:

Steuerzahler, die Teil eines multinationalen Konzerns sind, was im weitesten Sinne als zwei oder mehr verbundene Unternehmen in verschiedenen Rechtsordnungen verstanden wurde.

Studien zu Verrechnungspreisen in Peru

Peruanische Steuerzahler werden zur Abgabe verpflichtet sein:

  • Informative eidesstattliche Erklärung (Informative Affidavit Local Report): Steuerzahler mit Einkünften über 2.300 UIT (Steuereinheiten) müssen die Informative eidesstattliche Erklärung (Informative Affidavit Local Report) in Bezug auf Transaktionen einreichen, die zu steuerpflichtigen Einkünften und/oder Kosten oder Ausgaben führen, die für die Ermittlung der Steuer abzugsfähig sind.

Verpflichtete Subjekte sind diejenigen, deren aufgelaufene Einkünfte zweitausenddreihundert (2.300) Steuereinheiten (UIT) überschritten haben und die Transaktionen im Anwendungsbereich der Verrechnungspreis Regeln durchgeführt haben, deren Betrag der Operationen gleich oder größer als einhundert (100) Steuereinheiten (UIT) und kleiner als vierhundert (400) Steuereinheiten (UIT) ist.

  • Master Report Affidavit: Steuerzahler, die Teil einer Gruppe sind, deren aufgelaufene Einkünfte 20.000 UIT übersteigen, müssen jährlich die Master Report Affidavit einreichen, die die Organisationsstruktur, die Beschreibung des Geschäfts oder der Geschäfte und die Verrechnungspreispolitik in Bezug auf immaterielle Güter und Finanzierung der Gruppe sowie ihre finanzielle und steuerliche Position enthält.

Obligatorische Subjekte sind diejenigen Steuerzahler, deren aufgelaufene Einkünfte 20.000 UIT überschritten haben und die Transaktionen im Rahmen der Anwendung der Verrechnungspreis Regeln durchgeführt haben, deren Betrag der Operationen gleich oder größer als vierhundert (400) UIT ist.

  • Country-by-Country Informative Affidavit: Steuerzahler, die Teil einer multinationalen Gruppe sind, müssen jährlich den Informative Affidavit Country-by-Country Report einreichen, der Informationen in Bezug auf die globale Verteilung des Einkommens, die gezahlten Steuern und die Geschäftsaktivitäten jeder der zur multinationalen Gruppe gehörenden Einheiten enthält, die ihre Tätigkeit in einem bestimmten Land oder Gebiet ausüben.

Wenn die Einkünfte im Steuerjahr vor dem Jahr, auf das sich die Erklärung bezieht, laut dem konsolidierten Jahresabschluss, den die Muttergesellschaft des multinationalen Konzerns erstellen muss, größer oder gleich zwei Milliarden siebenhundert Millionen und 00/100 Soles (S/ 2.700.000.000,00) sind, sind verpflichtet: die Muttergesellschaft des multinationalen Konzerns mit Sitz im Land; oder der ansässige Steuerzahler, der zur repräsentativen Muttergesellschaft ernannt wurde; oder die Vereinbarungen, die es der Steuerverwaltung erlauben, den besagten Country-by-Country Report von anderen Verwaltungen zu erhalten, sind nicht in Kraft.

Wenn es in Peru keine Verrechnungspreisstudie gibt und die vom Steuerpflichtigen vereinbarten Preise nicht nach dem Prinzip der vollen Zuständigkeit bewertet werden, hat die Steuerbehörde die Befugnis, den von den Parteien vereinbarten Wert anzupassen, wenn sie im Land eine niedrigere Steuer feststellt als die, die bei Anwendung der Verrechnungspreis Regeln entsprechen würde.

Andererseits wird gemäß Artikel 177, Absatz 27 des LIR bei Nichtvorlage oder Nichtabgabe der im Einkommensteuergesetz genannten Unterlagen und Informationen oder, falls zutreffend, deren Übersetzung ins Spanische, die unter anderem die informativen eidesstattlichen Erklärungen Local Report, Master Report und/oder Country by Country Report unterstützen, eine Geldstrafe von 0,6 % des Nettoeinkommens (nicht weniger als 10 % der UIT und nicht mehr als 25 UIT) verhängt.

Hinweis: 1 UIT entspricht 4.300 Soles im Jahr 2020.

Studien zu Verrechnungspreisen in Brasilien

Unternehmen müssen in Brasilien immer dann eine Verrechnungspreisstudie durchführen, wenn sie Transaktionen mit Wirtschafts Partnern durchführen, die ihren Sitz im Ausland haben und mit denen sie in einer Unternehmensbeziehung und/oder wirtschaftlichen Abhängigkeit stehen.

Das Gesetz, das die Verrechnungspreise in Brasilien regelt, ist das Gesetz 9.430/96 (Artikel 18 bis 24). In Bezug auf das Thema ist es wichtig hervorzuheben, dass der Kern der Gesetzgebung darin besteht, durch die vorgesehenen Methoden zu erzwingen, dass bei den Geschäften zwischen brasilianischen Unternehmen und Unternehmen, die als mit ihnen “verbunden” angesehen werden, Preise und Bedingungen eingehalten werden, die mit denen vereinbar sind, die bei Verhandlungen zwischen unbeteiligten Dritten auf dem internationalen Markt angenommen werden.

Im Allgemeinen betrachtet die Gesetzgebung ein im Ausland ansässiges “verbundenes Unternehmen” als eines, das mit dem brasilianischen Unternehmen in einer gesellschaftsrechtlichen Beziehung steht, entweder direkt (als Partner, Muttergesellschaft, etc.) oder indirekt (als Direktor, gemeinsame Geschäftsführung, etc.). Unternehmen, die wirtschaftlich von dem brasilianischen Unternehmen abhängig sind, gelten ebenfalls als verbunden.

Neben den beiden oben beschriebenen Tatbeständen (Geschäftsbeziehung oder wirtschaftliche Abhängigkeit) sieht der Gesetzgeber die Einhaltung der Kontrollvorschriften auch bei Geschäftsbeziehungen zu Unternehmen vor, die ihren Sitz in Ländern haben, die Einkünfte nicht oder günstig besteuern, d.h. eine Besteuerung unterhalb des 20%-Satzes vorsehen (Steueroasen).

Die Gesetzgebung legt Kontrollmethoden fest, wobei die Annahme von Verrechnungspreisregeln unter Berücksichtigung aller im Laufe des Jahres exportierten Produkte und/oder Dienstleistungen erfolgen muss. Gegenwärtig wählt die brasilianische Gesetzgebung (unter Verwendung der von der OECD diskutierten und angenommenen Vorgaben) drei Methoden, die angenommen werden können:

  • GAP – Methodik, die auf der Anwendung einer festen Rentabilitätsspanne (15 %) auf die Produktionskosten im Land basiert. Da es nicht von Informationen Dritter abhängt, wird es von den exportierenden Unternehmen am häufigsten verwendet.
  • PVEX – Methodik für den direkten Vergleich zwischen dem tatsächlich berechneten Preis und dem bei Transaktionen mit unabhängigen Unternehmen angenommenen Preis. Die Vergleichsbasis hängt von den Transaktionen ab, die der brasilianische Steuerzahler mit nicht verbundenen Kunden oder das verbundene Unternehmen im Ausland mit anderen nicht verbundenen Lieferanten oder sogar mit nicht verbundenen Dritten durchführt.
  • PVA/PVV – Methodik, die internationale Marktverkaufspreise (Einzel- oder Großhandel, je nach Bedingung) als Vergleichsbasis annimmt.

Auf der Grundlage dieses Systems muss der brasilianische Steuerzahler eine Erhebung über die Marktpraktiken im Land des Kunden/Käufers durchführen, um Daten über die Handelsbedingungen und Preise zu erhalten, um sie mit dem bei der Ausfuhr berechneten Betrag zu vergleichen.

Die Verrechnungspreisstudien analysieren alle Möglichkeiten und empfehlen eine der Methoden mit dem Hinweis auf einen eventuellen Korrekturbedarf in den Steuererklärungen.

Die von unseren Experten für internationale Besteuerung im Rahmen einer Unternehmensberatung durchgeführten Verrechnungspreisstudien dienen dem Unternehmen als rechtliche Grundlage für den Nachweis der korrekten Einhaltung der Verrechnungspreisgesetzgebung und können auch als Verteidigung bei einer möglichen Anfechtung dienen.

Studien zu Verrechnungspreisen in Spanien

Das Ausfüllen der Verrechnungspreisstudie oder des Master File in Spanien ist für Unternehmen erforderlich, die im Steuerzeitraum mit derselben Person oder einem verbundenen Unternehmen Transaktionen mit verbundenen Parteien für mehr als 250.000 Euro, bewertet zum Marktpreis, durchgeführt haben.

Studien zu Verrechnungspreisen in Chile

Es gibt zwei verschiedene Verpflichtungen, die jährliche Verrechnungspreis-Eidesstattliche Erklärung und die Verpflichtung zur Durchführung der Verrechnungspreisstudie:

  • Jährliche Verrechnungspreis-Eidesstattliche Erklärung (DJ 1907):

Diese eidesstattliche Erklärung muss jährlich bis zum 30.06. abgegeben werden. Falls erforderlich, kann eine Verlängerung von bis zu 3 Monaten bei der chilenischen Steuerbehörde (SII) beantragt werden.

Diese eidesstattliche Erklärung muss von den folgenden Steuerpflichtigen in Bezug auf die angegebenen Transaktionen eingereicht werden:

  • Steuerzahler, die zum 31. Dezember des Berichtsjahres zu den Segmenten der mittelgroßen oder großen Unternehmen gehören und in diesem Jahr Transaktionen mit verbundenen Parteien durchgeführt haben, die nicht in Chile ansässig oder wohnhaft sind, in Übereinstimmung mit den in Artikel 41 E des Einkommensteuergesetzes festgelegten Regeln.
  • Steuerzahler, die nicht zu den in Buchstabe a) genannten Segmenten gehören, haben in dem zu meldenden Zeitraum mit verbundenen Parteien ohne Sitz oder Wohnsitz in Chile Transaktionen in Höhe von mehr als 500.000.000 $ (fünfhundert Millionen chilenische Pesos) oder dem Gegenwert gemäß dem Wechselkurs zwischen der Landeswährung und der Fremdwährung, in der diese Transaktionen getätigt wurden, durchgeführt, der zum 31. Dezember des gemeldeten Jahres gemäß der Veröffentlichung der chilenischen Zentralbank gilt.
  • Steuerzahler, die nicht in die oben genannten Segmente eingeordnet sind, die Transaktionen mit Personen haben, die in einem Gebiet oder einer Gerichtsbarkeit mit einer präferenziellen Steuerregelung gemäß Artikel 41 H des Einkommensteuergesetzes ansässig sind (siehe Anlage).
  • Studie zu Verrechnungspreisen:

Wie vom SII in veröffentlichten Anweisungen festgelegt, liegt der Schwellenwert für die Bestimmung, ob eine Verrechnungspreisstudie erforderlich ist oder nicht, bei 200.000.000 CLP. Daher ist für alle Transaktionen mit verbundenen Parteien nur dann eine Verrechnungspreisstudie erforderlich, wenn der Wert der Transaktion gleich oder größer als 200.000.000 CLP ist.

Warum UR Global für Ihre Transfer Pricing Studien in Spanien, Mexiko, Kolumbien, Peru, Portugal, Brasilien und Chile?

Denn durch die Beauftragung unserer Experten für internationale Besteuerung mit der Unternehmensberatung von UR Global für die Durchführung einer Verrechnungspreisstudie kann das Unternehmen auf mehrere wichtige Faktoren zählen.

Wissen

Das Wissen, das durch das Management von mehr als 400 Tochtergesellschaften kleiner und mittlerer Unternehmen in Spanien, Mexiko, Chile, Peru, Kolumbien, Brasilien und Portugal und die Durchführung von fast 200 Transfer Pricing Studien pro Jahr erworben wurde.

Dieses Wissen über die internationale Besteuerung ermöglicht es uns, unseren Kunden die Sicherheit und den Seelenfrieden zu geben, dass ihre Geschäfte und Abläufe den lokalen Vorschriften entsprechen.

Verantwortung

In einer Situation, in der lokale und internationale Steuerbehörden diese Transaktionen genauer überprüfen, um Missbräuche zu vermeiden, ist es wichtig, eine auf internationale Besteuerung spezialisierte Firma wie UR Global zu haben, die sowohl für die Durchführung von Verrechnungspreisstudien als auch für die Präsentation und Verteidigung derselben vor den Steuerbehörden verantwortlich ist, falls dies verlangt wird.

Nachbereitung

Wir werden von Spanien aus mit unserem Expertenteam für internationale Besteuerung die Durchführung der Verrechnungspreisstudien leiten, zu denen das Unternehmen als Ganzes verpflichtet ist und die von der Tätigkeit in jeder seiner Tochtergesellschaften abhängen. Daher werden wir die Tätigkeit in jedem dieser Länder überprüfen, um festzustellen, ob sie dazu verpflichtet sind oder nicht. Wir werden unsere Beratung anbieten und die Verrechnungspreisstudien in jedem Land durchführen.

Wie ist der Prozess der Durchführung einer Verrechnungspreisstudie?

Nach der Analyse der vom Kunden erhaltenen Informationen schließen unsere betriebswirtschaftlichen Dienstleistungen bezüglich der Verrechnungspreisstudien mit der Übergabe eines von einem Wirtschaftsprüfer unterzeichneten Dokuments ab, in dem alle Bewegungen zwischen verbundenen Parteien zusammengestellt sind.

Die Verrechnungspreisstudien eines jeden Landes müssen den Behörden vorgelegt oder aufbewahrt werden, je nach den Vorschriften des jeweiligen Landes.

Häufig gestellte Fragen

Die Verpflichtung, eine Verrechnungspreisstudie zu erstellen, hängt von den lokalen Behörden des Landes ab.

Die Dauer einer Verrechnungspreisstudie beträgt etwa 20 Arbeitstage ab dem Zeitpunkt, an dem wir die erforderlichen Informationen erhalten.

Aus unserer Erfahrung gibt Ihnen das Finanzamt eine zu kurze Frist, um die Verrechnungspreisstudie fristgerecht durchzuführen und einzureichen. In einem solchen Fall droht dem Unternehmen ein Bußgeld, weil es den Bericht nicht eingereicht hat.

Unsere Empfehlung ist, die EPT immer im Falle einer Überprüfung durch die Steuerbehörde durchführen zu lassen.

Die Verrechnungspreisgestaltung ist ein Instrument, das zur Bekämpfung von Betrug und Steuerhinterziehung geschaffen wurde und das es ermöglicht, den Kauf oder die Übertragung von Waren und Dienstleistungen zwischen wirtschaftlich verbundenen Unternehmen transparenter zu machen.

Verrechnungspreisstudien werden von Fachleuten auf dem Gebiet durchgeführt, die die Transaktionen unter Verwendung verschiedener vom LISR zugelassener Methoden vergleichen, um festzustellen, ob die Transaktionen zu einem fairen Wert vereinbart wurden.

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