Gli studi dimostrano che le operazioni tra parti correlate avvengono a condizioni di mercato, riducendo i rischi fiscali e migliorando l’efficienza tributaria.
Rapporto locale (Local File)
- Obbligatorio in Spagna quando specifiche operazioni con parti correlate superano 250.000 euro nello stesso esercizio.
- Obbligatorio per operazioni con paradisi fiscali indipendentemente dall’importo.
Analizziamo funzioni, rischi e beni per giustificare le operazioni locali secondo la legge sull’imposta delle società e le linee guida OCSE.
Documentazione del gruppo (Master File)
Obbligatorio per i gruppi con fatturato consolidato superiore a 45 milioni di euro nell’esercizio precedente.
Qual è l’utilità di queste informazioni per l’impresa?
La documentazione offre una visione complessiva del gruppo e delle sue politiche, della struttura organizzativa e di funzioni, rischi e transazioni internazionali rilevanti, preparando l’impresa a verifiche e audit.
- Studi di comparabilità o benchmark: verificano che i prezzi tra parti correlate rispettino le condizioni di mercato.
- Raccomandazioni aggiuntive: proponiamo miglioramenti alla struttura dei prezzi e la correzione di inefficienze.
Qual è l’utilità di queste informazioni per l’impresa?
Uno studio sui prezzi di trasferimento assicura la conformità nelle diverse giurisdizioni e riduce il rischio di sanzioni.
Consente inoltre di individuare intervalli di mercato e margini accettabili, definire politiche infragruppo efficienti, migliorare la pianificazione finanziaria e fornire una solida base alle decisioni delle strutture multinazionali.
In Messico le regole si applicano a qualsiasi operazione con parti correlate, senza soglia minima. Le operazioni sono dichiarate nella Declaración Informativa Múltiple con la dichiarazione annuale. Per alcuni gruppi si applicano anche gli obblighi BEPS di Local File, Master File e Country-by-Country Report.
- Messico
In Colombia la dichiarazione informativa è richiesta quando il patrimonio lordo è di almeno 864.000 euro circa o i ricavi lordi di almeno 527.000 euro. È sempre richiesta per operazioni con giurisdizioni non cooperative o a bassa imposizione.
- Local File: oltre 490.000 euro circa di operazioni correlate.
- Master File: se il contribuente appartiene anche a un gruppo multinazionale.
- Colombia
In Brasile le regole si applicano a qualsiasi operazione internazionale con parti correlate o entità situate in giurisdizioni a bassa o nulla imposizione, senza soglia minima.
- Brasile
In Portogallo non è obbligatoria la documentazione formale se il fatturato annuo è inferiore a 10 milioni di euro circa. Le operazioni devono comunque essere indicate nel Modelo 22 e nella IES annuale e l’amministrazione può richiedere prova del principio di libera concorrenza.
- Portogallo
In Cile la Declaración Jurada 1907 è richiesta alle imprese medie o grandi oppure quando le operazioni con entità estere superano 480.000 euro circa.
- Cile
In Ecuador gli obblighi dipendono dal volume con parti correlate: oltre 2,7–2,8 milioni di euro circa si presenta l’allegato; oltre 13–14 milioni si presentano la relazione integrale e l’allegato.
- Ecuador
In Perù il Reporte Local è richiesto quando i ricavi superano circa 2,6 milioni di euro e le operazioni correlate superano circa 115.000 euro. Il contenuto varia in funzione del volume delle operazioni.
- Perù
Negli Stati Uniti la documentazione non è obbligatoria, ma è consigliabile per proteggersi dalle sanzioni. Se l’IRS la richiede, il contribuente ha 30 giorni per rispondere.
Il Form 5472 è obbligatorio per le società statunitensi partecipate almeno al 25% da soggetti esteri e informa annualmente sulle operazioni correlate. La sanzione è di 25.000 USD per ogni omissione e possono applicarsi conseguenze come la sospensione dell’EIN, anche in assenza di attività.
I gruppi con fatturato superiore a 750 milioni di euro devono inoltre presentare il Country-by-Country Report.
- Stati Uniti
