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Laborais Financeiros Jurídicos Empresariais LaboraisQuando nos referimos a Estudos de Preços de Transferência, estamos falando dos preços acordados entre várias empresas relacionadas de um grupo empresarial, geralmente entre uma empresa-mãe e uma subsidiária, para operações relacionadas à troca de bens tangíveis e intangíveis, prestação de serviços, transferência e uso de intangíveis e operações financeiras. Mas é obrigatório submeter um Estudo de Preços de Transferência?
Em alguns países, o Estudo de Preços de Transferência deve ser submetido se solicitado pela administração tributária. Por outro lado, em outros casos, deve ser submetido obrigatório antes da possível revisão pelo Tesouro.
Se você decidiu entrar no mercado internacional, sua empresa atua em países da América Latina como México, Chile, Brasil e Colômbia, e você ainda não está familiarizado com as regulamentações, confirmamos que o Estudo de Preços de Transferência é obrigatório para submissão nos seguintes países:
A obrigação de realizar o Estudo de Preços de Transferência no México está incluída no Artigo 76, seções XII, da Lei do Imposto de Renda. Contribuintes que realizam atividades empresariais cuja renda no ano fiscal imediatamente anterior exceda MXN 13M são obrigados a realizar o Estudo de Preços de Transferência no México, reduzindo essa exigência para MXN 3M para contribuintes cuja renda derivada da prestação de serviços profissionais mantiveram operações com uma parte relacionada.
O fato de não ter sido identificado na contabilidade as operações com partes relacionadas residentes no exterior acarreta penalidades que variam de $1.950 MXN a $5.860 MXN para cada operação não identificada na contabilidade. Além disso, as consequências de não ter um Estudo de Preços de Transferência são a invalidação das deduções autorizadas, já que a metodologia de preços de transferência não é cumprida e também não é exigida documentação de apoio para sua dedução (Artigo 76, seção IX do LISR, Artigo 28 e Artigo 84 Seção XIII do CFF e Artigo 33 do RCFF).
No caso de empréstimos interempresas, há o risco de que a dedutibilidade dos juros não seja acreditada ou que até mesmo os depósitos registrados como empréstimos sejam considerados renda injustificada.
Na Colômbia, aquelas empresas que, em 31 de dezembro do ano imediatamente anterior, seu faturamento anual seja superior a 515.000 euros ou 2.172.027.000 pesos colombianos para o ano fiscal de 2020 e/ou que os ativos brutos sejam superiores a 845.000 euros ou aproximadamente 3.560.700.000 pesos colombianos para o ano fiscal de 2020 e que tenham mantido operações com uma parte relacionada devem apresentar a declaração informativa.
Além disso, contribuintes que, além de atender aos requisitos acima, atingirem o valor acumulado por transação individual vinculada que exceda 380.000 euros ou 1.602.315.000 pesos colombianos para o ano fiscal de 2020 ou que tenham operações em paraísos fiscais no valor superior a 356.070.000 COPs ou 85.000 euros para o ano fiscal de 2020, serão obrigados a apresentar a declaração de apoio.
Por fim, contribuintes que fazem parte de um Grupo Multinacional também são obrigados a apresentar um Relatório Mestre.
Para Estudos de Preços de Transferência (TPS) na Colômbia, pode haver a obrigação de apresentar uma Declaração Informativa e também a obrigação de apresentar Documentação de Apoio.
Em ambos os casos, há sanções por motivos diferentes.
As penalidades, por omissão de informações ou por não apresentação relacionadas a operações com entidades domiciliadas em paraísos fiscais, podem chegar a até 30.000 UVTs, ou seja, 1.068.210.000 pesos colombianos (cerca de 240.000 euros) para o ano fiscal de 2020.
Os contribuintes peruanos serão obrigados a apresentar diferentes tipos de declarações de acordo com as características de cada empresa: a Declaração Informativa de Relatório Local, a Declaração Informativa do Relatório Mestre e a Declaração Informativa País por País.
No caso de não haver Estudo de Preços de Transferência no Peru e os preços acordados pelo contribuinte não serem avaliados de acordo com o Princípio da Distância de Transferência, a Autoridade Tributária terá o poder de ajustar o valor acordado pelas partes quando determinar no país um imposto menor do que aquele correspondente à aplicação das regras de preços de transferência.
Se não houver Estudo de Preços de Transferência no Peru, caso os preços acordados pelo contribuinte não sejam avaliados de acordo com o Princípio da Independência, a Autoridade Tributária tem o poder de ajustar o valor acordado pelas partes quando determinar no país um imposto menor do que corresponderia à aplicação das regras de preços de transferência.
As empresas devem realizar um Estudo de Preços de Transferência no Brasil ao transacionar com parceiros econômicos domiciliados em um país diferente do Brasil e com os quais mantêm relação corporativa e/ou dependência econômica.
No Chile, existem duas obrigações diferentes: a Declaração Juramentada anual de Preços de Transferência deve ser submetida até 30 de junho anualmente, se necessário pode ser solicitada uma prorrogação de até 3 meses ao Serviço de Receita Federal do Chile (SII), e a obrigação de realizar o Estudo Local de Preços de Transferência para apoiar essas obrigações.
Esta declaração/estudo é obrigatória para empresas médias e grandes que mantiveram transações com uma parte relacionada e para pequenas empresas que realizaram transações com uma parte relacionada por um valor superior a aproximadamente 700.000 EUE.
Na UR Global , refletimos o conhecimento adquirido com a gestão de mais de 400 subsidiárias de pequenas e médias empresas na Espanha, Portugal e países da América Latina, além do desempenho de quase 200 Estudos de Preços de Transferência por ano.
Além disso, recomendamos que, em uma situação em que autoridades fiscais locais e internacionais revisem essas transações em detalhes, seja importante contar com uma empresa como a UR Global, responsável por realizar o Arquivo Mestre na Espanha e em outros países da América Latina.
Se você quiser que esclareçamos suas dúvidas e precisar realizar um Arquivo Mestre na Espanha ou um Estudo de Preços de Transferência em países latino-americanos, entre em contato conosco.
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