Études sur les prix de transfert : sont-elles obligatoires ?

Lorsque nous faisons référence aux études de prix de transfert, nous faisons référence aux prix convenus entre plusieurs sociétés apparentées d’un groupe d’activités, généralement entre une société mère et une filiale, pour les opérations liées à l’échange de biens tangibles et immatériels, à la fourniture de services, au transfert et à l’utilisation des biens incorporels ainsi qu’aux opérations financières. Mais est-il obligatoire de soumettre une étude sur les prix de transfert ?

Quand le prix de transfert est-il appliqué ?

Dans certains pays, l’étude sur les prix de transfert doit être soumise si l’administration fiscale le demande. En revanche, dans d’autres cas, il doit être soumis de manière obligatoire avant une éventuelle révision par le Trésor.

Dans quels pays est-il obligatoire de réaliser une étude sur les prix de transfert ?

Si vous avez décidé de vous lancer sur le marché international, que votre entreprise opère dans des pays d’Amérique latine tels que le Mexique, le Chili, le Brésil et la Colombie, et que vous n’êtes pas encore familier avec la réglementation, nous confirmons que l’étude sur les prix de transfert est obligatoire à soumettre dans les pays suivants :

Études sur les prix de transfert au Mexique

L’obligation de réaliser l’étude sur les prix de transfert au Mexique est inscrite à l’article 76, section XII de la loi sur l’impôt sur le revenu. Les contribuables qui exercent des activités commerciales dont les revenus de l’exercice immédiatement précédent dépassent 13 millions MXN doivent réaliser l’étude sur les prix de transfert au Mexique, réduisant cette exigence à 3 millions MXN pour les contribuables dont les revenus proviennent de la prestation de services professionnels, qui ont maintenu leurs activités avec une partie liée.

Le fait de ne pas avoir été identifié dans la comptabilité les opérations avec des parties liées résidant à l’étranger entraîne des pénalités allant de 1 950 à 5 860 dollars MXN pour chaque opération non mentionnée dans la comptabilité. De plus, la conséquence de ne pas avoir d’étude sur les prix de transfert est l’invalidation des déductions autorisées, car la méthodologie du prix de transfert n’est pas respectée et qu’aucune documentation justificative n’est requise pour leur déduction (article 76, section IX du LISR, article 28 et article 84 section XIII du CFF et article 33 du RCFF).

Dans le cas des prêts interentreprises, il existe un risque que la déductibilité des intérêts ne soit pas accréditée ou que même les dépôts enregistrés comme prêts soient considérés comme des revenus injustifiés.

Études sur les prix de transfert en Colombie

En Colombie, les entreprises qui, au 31 décembre de l’année immédiatement précédente, leur chiffre d’affaires annuel dépasse 515 000 euros ou 2 172 027 000 pesos colombiens pour l’exercice 2020 et/ou dont les actifs bruts dépassent environ 845 000 euros ou 3 560 700 000 pesos colombiens pour l’exercice 2020 et qui ont maintenu leurs activités avec une partie concernée doivent déposer la déclaration informative.

De plus, les contribuables qui, en plus de remplir les conditions ci-dessus, atteignent le montant cumulatif par transaction liée individuelle dépassant 380 000 euros ou 1 602 315 000 pesos colombiens pour l’exercice 2020, ou qui ont des opérations dans des paradis fiscaux d’une valeur supérieure à 356 070 000 COP ou 85 000 euros pour l’exercice 2020, devront déposer la déclaration de soutien.

Enfin, les contribuables faisant partie d’un groupe multinational doivent également soumettre un rapport maître.

Pour les Études de Transfert Pricing (TPS) en Colombie, il peut y avoir une obligation de déposer une Déclaration Informative ainsi qu’une obligation de soumettre une Documentation Justificative.

Dans les deux cas, il y a des sanctions pour différentes raisons.

• Pour les absences
• Pour dépôt tardif
• Pour présentation sans omission d’information
• Pour une présentation avec des incohérences

Les pénalités, pour omission d’information ou non-présentation liée à des opérations avec des entités domiciliées dans des paradis fiscaux, peuvent atteindre jusqu’à 30 000 UVT, soit 1 068 210 000 pesos colombiens (environ 240 000 euros) pour l’exercice fiscal 2020.

Études sur les prix de transfert au Pérou

Les contribuables péruviens devront déposer différents types de déclarations selon les caractéristiques de chaque entreprise : l’affidavit informatif du rapport local, l’affidavit informatif du rapport principal et l’affidavit informatif pays par pays.

Dans le cas où il n’existe pas d’étude sur les prix de transfert au Pérou et que les prix convenus par le contribuable ne sont pas évalués conformément au principe de la longueur de portefeuille, l’Autorité fiscale aura le pouvoir d’ajuster la valeur convenue par les parties lorsqu’elle détermine dans le pays un impôt inférieur à celui correspondant à l’application des règles de prix de transfert.

S’il n’existe pas d’étude sur les prix de transfert au Pérou, dans le cas où les prix convenus par le contribuable ne sont pas évalués conformément au principe de la distance de transfert, l’Autorité fiscale a le pouvoir d’ajuster la valeur convenue par les parties lorsqu’elle détermine dans le pays un impôt inférieur à celui qui correspondrait à l’application des règles de prix de transfert.

Études sur les prix de transfert au Brésil

Les entreprises doivent réaliser une étude de prix de transfert au Brésil lorsqu’elles effectuent des transactions avec des partenaires économiques domiciliés dans un pays autre que le Brésil et avec lequel elles entretiennent une relation d’entreprise et/ou une dépendance économique.

Études sur les prix de transfert au Chili

Au Chili, il existe deux obligations différentes : l’affidavit annuel sur les prix de transfert doit être soumis jusqu’au 30 juin sur une base annuelle, si nécessaire, une prolongation pouvant être demandée jusqu’à 3 mois auprès du Service des impôts chilien (SII), et l’obligation de réaliser l’étude locale sur les prix de transfert pour soutenir ces obligations.

Cette déclaration/étude est obligatoire pour les entreprises moyennes et grandes ayant maintenu des transactions avec une partie liée, ainsi que pour les petites entreprises ayant eu des transactions avec une partie liée pour un montant supérieur à environ 700 000 EUE.

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De plus, nous recommandons que dans une situation où les autorités fiscales locales et internationales examinent ces transactions en détail, il soit important de faire appel à un cabinet comme UR Global, responsable de la gestion du Master File en Espagne et dans d’autres pays d’Amérique latine.

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