Formulaire 5472 aux États-Unis : Ce que doivent savoir les entreprises étrangères ayant des affiliés ou opérations aux États-Unis

Lorsqu’une entreprise étrangère décide d’opérer aux Etats-Unis, que ce soit à travers une filiale, une LLC ou toute autre structure présente dans le pays, L’un des points à revoir dès le début est le formulaire 5472. 

Même s’il ne s’agit pas d’une taxe, c’est une retour obligatoire des informations à l’IRS pour déclarer certaines transactions entre une entité obligée aux États-Unis et ses parties liées. Son fondement se retrouve dans les articles 6038A et 6038C du Code des impôts, et son objectif est de renforcer la transparence des opérations internationales au sein des groupes d’entreprises.

Qui est responsable du formulaire 5472 ?

Cette obligation affecte, de manière générale, Entreprises américaines avec au moins 25 % de participation étrangère, à certaines entités américaines ignorées et à certaines sociétés étrangères engagées dans un commerce ou une entreprise aux États-Unis. En pratique, cela signifie que le formulaire 5472 concerne les PME étrangères possédant des filiales américaines, les SARL partenaires étrangères ou les structures d’entreprise simples ayant des activités connexes.

L’une des erreurs les plus fréquentes est de penser que cette obligation n’existe que s’il y a des prestations ou des impôts à payer. En réalité, le facteur déterminant est Si au cours de l’année des opérations à déclarer ont été réalisées avec des parties liées. 

Ces opérations peuvent comprendre, entre autres actions pertinentes, des prestations de services, des frais de gestion, des prêts intragroupe, des intérêts, des redevances, des achats et des ventes de biens, des locations, des remboursements de dépenses et d’autres opérations ayant un impact économique. De plus, la réglementation prévoit que, s’il n’y a aucune transaction à déclarer, En principe, il n’y aura aucune obligation de soumettre le formulaire. 

Comment ça marche avec les SARL unipersonnelles ?

Un cas particulièrement pertinent est celui des SARL unipersonnelles américaines dont l’unique associé est étranger. Bien que dans de nombreux cas, ces entités ne déposent pas régulièrement de déclaration d’entreprise, l’IRS exige souvent une déclaration pro forma 1120 accompagné du formulaire 5472. Par ailleurs, l’obligation ne se limite pas aux paiements ou encaissements courants : Certains mouvements liés à la structure de la LLC elle-même peuvent également être déclarés., tels que sa constitution, ses apports, ses distributions, son acquisition ou sa dissolution. En pratique, cela signifie qu’une LLC perçue comme « dormante » par son propriétaire peut rester soumise à des obligations formelles aux États-Unis.

Que se passe-t-il si ce formulaire n’est pas rempli ?

D’un point de vue managérial, il convient d’accorder une attention particulière à cette question car le régime de sanctions est sévère. L’IRS peut imposer une pénalité de 25 000 $ pour chaque violation lorsque le formulaire 5472 n’est pas déposé à temps, qu’il est déposé de manière substantiellement incomplète ou que les enregistrements requis ne sont pas conservés. Si, en outre, la non-conformité persiste plus de 90 jours après la notification de l’IRS, des pénalités supplémentaires de 25 000 $ peuvent être ajoutées pour chaque période supplémentaire de 30 jours ou fraction de celle-ci, sans limite maximale globale pour cette continuation.

Par conséquent, notre recommandation est claire : le formulaire 5472 ne doit pas être examiné lorsqu’une lettre de l’IRS est déjà arrivée, mais à partir du moment où l’opération aux États-Unis est conçue. 

L’analyse préalable de la structure de l’entreprise, des opérations intragroupe et des pièces justificatives vous permet de réduire les risques, d’éviter les sanctions et de sécuriser le processus d’expansion internationale. C’est précisément là que la planification spécialisée fait la différence et chez UR Global nous vous offrons tous les conseils dont vous avez besoin pour gérer votre entreprise aux États-Unis.